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企业研发费用权威发布_高新技术企业研究开发费用(2024年12月精准访谈)

内容来源：毛坦厂SEO所属栏目：观点更新日期：2024-12-01

企业研发费用

企业研发费用如何正确记账？企业在与客户签订受托研发合同后，合同履行过程中发生的支出应如何处理呢？𐟤” 根据《企业会计准则第14号——收入》的规定，如果企业无法控制相关研发成果，那么这些支出应计入营业成本，而不是研发支出。𐟒𜠦⥏娯说，这些支出不能计入研发费用。然而，如果企业有充分的证据表明能够控制相关研发成果，并且这些成果预期能够带来经济利益，那么这些支出可以计入研发支出。𐟔 需要注意的是，如果企业无法准确归集核算这些支出，那么它们还是应该计入营业成本。受托研发的成本通常计入营业成本，这有助于保证成本的完整性。如果企业在研发过程中产出了产品或副产品并对外销售，那么这些产品的成本应单独计量，并确认为存货。𐟓栥œ襮ž现对外销售时，这些成本应转入营业成本，与收入配比。自主研发则是指企业依靠自身资源独立进行研发，并对研发成果拥有完全独立的知识产权。𐟒ᠤ𜁤𘚦 𙦍‚场调研论证情况，结合自身技术特点及发展战略，经过符合内控制度的审批流程并使用自筹资金开展产品研发。这一过程无需签订合同，通常在研发费用、开发支出、无形资产等科目进行会计核算。受托研发则是指企业受托外部机构或个人进行研发工作，受托研发的研发成果的知识产权通常归外部机构或个人所有。𐟓 企业通过竞争择优的方式与客户签订合同，为客户提供所需的定制化产品或服务。通常在存货或营业成本科目进行会计核算。受托研发通常被认定为生产活动的原因是受托研发以合同订单为中心、以销售定生产、以客户需求生产制造为目标，研发成果仅应用于单一客户。通过以上方式，企业可以更准确地记录和管理研发费用，确保财务信息的准确性。𐟌Ÿ

研发费用加计扣除的优惠内容是什么？答：企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，不再区分行业，按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。集成电路企业和工业母机企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2023年1月1日至2027年12月31日期间，再按照实际发生额的120%在税前扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的220%在税前摊销。

政府支持科技型中小企业的三大举措政府对科技型中小企业的支持主要体现在以下几个方面，以下是具体的支持措施和政策的详细介绍： 𐟒𜠨𕄩‡‘支持创新型贷款和风险投资：政府通过提供创新型贷款和风险投资，帮助科技型中小企业研发新技术、新产品和新工艺。税收优惠：政府提高研发费用税前加计扣除比例，从75%提高到100%，从而降低企业的研发成本。专项补助资金：对于符合条件的科技型中小企业，政府提供科技创新券补助、技术创新资金项目等专项补助资金。例如，福建省对符合条件的科技型中小企业补助额度不超过20万元。这些措施旨在支持科技型中小企业的发展，提升其创新能力和市场竞争力。

研发费用加计扣除政策适用条件详解在税务筹划中，研发费用加计扣除政策是一个重要的优惠政策。然而，企业在享受这一政策时，可能会遇到一些涉税风险。以下是一个案例分析，帮助企业更好地理解和应用这一政策。 𐟓Œ 案例背景某公司委托研发项目未向科技主管部门登记，但企业人员表示正在补办相关手续。根据《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）第五条第四款规定：“企业符合本通知规定的研发费用加计扣除条件，而在2016年1月1日以后未及时享受该项税收优惠政策的，可以追溯享受并履行备案手续，追溯期限最长为3年。”公司认为自己符合享受相关优惠政策的条件。 𐟔 税务机关的观点税务人员指出，这项法规明确指出适用范围为“未及时享受该政策的企业”。而公司的情况是委托开发项目并没有办理登记，属于享受政策的必要资料要件缺失情况。因此，公司并不适用上述条款，应将该委托项目相关费用调出，调增应纳税所得额。待企业补充登记完毕，税务机关再依法审核该项目是否能享受优惠政策。 𐟓Š 风险分析模型税务机关应根据辖区内高新技术企业的实际情况，完善风险分析指标，构建研发费用风险分析模型。风险管理人员应利用外部行业信息网、人力资源网站、第三方涉税信息交互平台和征管数据软件等，加大企业研发费用、人员工资薪金、研发设备投入情况和进销数据等经营信息的采集力度。结合风险模型中的直接投入费用、研发人员工资薪金占比率、研发材料费用限值、收受研发服务发票数量等风险指标，对企业研发费用列支情况实施预警分析，如发现企业存在费用指标疑点，及时采取征管措施。通过这个案例，企业可以更好地理解研发费用加计扣除政策的适用条件和注意事项，避免不必要的税务风险。

研发费用与牛股基因——各有各故事（一）研发费用这事儿，真是让人又爱又恨。从宏观角度看，企业加大研发投入绝对是好事，毕竟创新是发展的源泉，没有创新，生产效率的提升就是个笑话。整个社会生产力要想提升，研发投入是关键。但说到证券投资，情况就有点复杂了。不是说研发投入越大越好，有时候恰恰相反。有些公司可能研发投入少得可怜，甚至几乎没有，但它们的核心竞争力却强得离谱，回报也高得惊人。看看那些A股市场上股价涨幅最高的公司，比如泸州老窖、贵州茅台、伊利股份等等，这些公司在历史上研发投入都不高，有些甚至可以忽略不计。以2020年财报为例，这些公司研发支出占营业收入的比重平均只有5.15%，而低于1%的公司占比高达35%，半数公司这个指标低于3%。你看，贵州茅台、山西汾酒这些历史研发投入靠后的公司，反而成了历史涨幅领先的佼佼者。为什么会这样呢？其实，研发投入本身并不难模仿，公司也不容易因此形成独特的竞争优势。研发人员的素质、数量、激励机制，这些都可以通过持续加大投入来追平差距。真正强大的核心竞争力，应该是那些不容易被模仿、不容易被加大资本投入就能追平的竞争力。比如，茅台酒的竞争力就很难被其他酒企通过加大研发来颠覆。无论是通过研发还是营销等其他手段来进行竞争，都难以撼动高端白酒产业几个头部公司的竞争力。所以在产业市场上，这些头部高端白酒公司持续创造超额利润，由此推动了行业在二级市场的长期超额收益。当然，二级市场上即便股价涨多了会有回撤，但回撤未必意味着将来会一直走弱，在产业市场上这批具备独特商业模式的龙头公司的持续超额收益能力还是比较容易去预期的。极端地说，那些不需要拼研发、甚至不需要拼市场营销、不需要拼管理水平、不需要拼降本能力的公司，反而有可能是极品的二级市场长期投资标的。所以，别盲目追求研发费用，有时候，真正的高手往往在低调中前行。

平均降幅超70%，不知道这个数据会不会成为压死骆驼的最后一根稻草？近日，27省联盟体外诊断医疗耗材集采结果公布，平均降幅超70%。目前，即使不考虑研发费用，国内绝大多数企业的毛利率也达不到70%，龙头企业迈瑞医疗的毛利率也不过66%。超过70%的降幅对很多体外诊断企业而言都是很大的考验，不少企业估计是赔本赚吆喝了。这次集采是未来两年的价格，如果这两年相关企业不能迅速降低成本，估计很难存活下来。不过，市场从来都是弱肉强食、适者生存，这也是没办法的事儿。我重仓持有的亚辉龙最近持续暴跌，由本来赚钱最多的一只股票变成了亏钱最多的一只股票，这都怪自己对集采带来的冲击估计不足。虽然被套了，我仍然看好亚辉龙的前景，而且当前价位和这段时间的暴跌也基本上反映了集采的影响，现在割肉显然不合适，我打算机会合适的时候继续加仓。亚辉龙在集采冲击下生存应该没问题，之前的疫情亚辉龙积累了不少资本，近期的创新产品获批的也比较多，海外市场发展的也不错。当然，具体情况还得看明年一季报的数据。今年的情况已经明确了，和三季报差别不会很大。

朋友刚发来的一封邮件。比亚迪要求供应商1月1日起，所供应零部件降价10%。三个问题: 1、供应商的利润有没有10%？ 2、降价后，质量会不会进一步降低？ 3、明年比亚迪的部分车型售价会不会继续降低？

高新技术企业认定常见问题解答在申请高新技术企业认定过程中，许多企业可能会遇到一些常见问题。以下是对这些问题的详细解读：领域选择𐟌 企业的主要产品或服务所依赖的核心技术需要属于《国家重点支持的高新技术领域》的范围。然而，有些企业难以准确找到完全贴合自身的领域，导致申报材料中的领域选择错误，进而无法通过评审。知识产权𐟓œ 企业必须通过自主研发、受让、受赠、并购等方式获得对其主要产品（服务）在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权。新修订的认定办法取消了“5年以上独占许可”获得知识产权的方式。部分企业的知识产权技术含量不高，如仅为申报高企而申请软著，与研发项目和产品的关键技术毫无关系，导致知识产权评分不高。人员要求𐟑劧瑦Š€人员占比：企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%。企业需准确统计和认定科技人员，包括兼职、临时聘用人员，且其全年须在企业累计工作183天以上。人员资质证明：申报时需提供科技人员名单及相关证明材料，如学历结构、工作岗位等说明材料。研发费用𐟒𐊥𝒩›†范围：部分企业对研发费用的归集范围不够清晰，导致费用核算不准确。比例要求：企业近三个会计年度的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例需符合一定要求。最近一年销售收入不同规模的企业，比例要求有所不同，且企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。科技成果转化𐟔„ 转化形式及数量：新的工作指引对科技成果转化形式进行了多样化要求，且年平均转化一般需5项以上。但部分企业存在科技成果单一、关联性差的问题，无法满足转化数量和质量的要求。证明材料：需要提供详细的科技成果转化证明材料，如成果应用的产品说明、产生的经济效益等佐证材料。一些企业在这方面的材料准备不够充分，影响评审得分。财务核算𐟓Š 核算不规范：常见问题包括研发费用含无形资产摊销金额而财务报表中无形资产核算不一致、会计报表没有研发核算、多个研发项目的研发经费雷同、研发费用大于管理费用等，这些都会导致财务数据的可信度降低，影响认定结果。专项审计报告：企业需提供经具有资质并符合相关条件的中介机构出具的近三个会计年度研究开发费用、近一个会计年度高新技术产品（服务）收入专项审计或鉴证报告。部分企业可能因选择的中介机构不符合要求或审计报告质量不高而影响申报。

研发费用审计：财务篇的要点与手段无论你是拟上市、已上市的企业，还是央企、国企，研发费用的审计都是一个热门话题。今天，我就来聊聊研发费用审计的财务篇，也就是在内控篇的基础上，重点关注财务核算中的检查重点和审计手段。研发资本化 𐟒𜊊首先，研发资本化的合理性是审计的重点。我们要看看企业是否利用研发资本化来调节利润。具体来说，要了解被审计单位对研发资本化的内部控制，获取相关的制度、流程等规范性文件，检查研究阶段和开发阶段的划分标准、资本化时点是否合理，依据是否充分，是否符合企业会计准则相关规定。另外，还要按公司整体和各个研发项目两个维度，检查研发资本化率（研发资本化投入金额/研发总投入金额）是否畸高，是否存在异常，是否明显高于可比企业或同行业平均水平。人工薪酬 𐟒𘊊薪酬分配明细表是审计的重点。我们要检查是否存在研发人员从事非研发活动或非研发人员（如董监高）从事研发活动的情况。还要检查薪酬在研发费用、生产成本、其他期间费用之间归集的依据，以及是否合理、准确。研发物料 𐟛 ️ 除了内控篇提到的检查要点外，研发领用物料的归集也是一个重点。我们要检查这些物料的会计处理方式是否符合企业会计准则相关规定。比如，形成的余料、废料、样品、样机等的处理方式都要一一核实。费用支出 𐟒𓊊折旧摊销在研发费用、营业成本和其他期间费用之间的归集也是审计的重点。我们要检查这些费用的归集依据是否合理、准确。委托开发 𐟤 对于委托开发的研发项目，我们要检查相关费用的确认期间是否恰当，资金流向是否存在异常。还要查看受托方与被审计单位是否存在关联关系或潜在关联关系，是否存在体外垫资成本费用、体外资金循环、利益输送嫌疑等情况。总结 𐟓 总的来说，研发费用的审计是一个复杂而细致的过程，需要我们从多个角度进行核查。希望这些内容能对你有所帮助！如果你有任何问题或需要更多信息，欢迎随时留言讨论哦！

大连软件业发展激励政策全解析大连市政府为了支持软件业的发展，制定了一系列激励政策，以下是详细内容：支持创新能力提升 𐟚€ 重点领域软件创新中心建设：对于在重点领域建设的软件创新中心，按实际投入金额给予不超过30%、最高500万元的补贴。重点领域软件产品应用推广：对于获得自主知识产权的软件产品，按1年内销售合同累计到账金额给予不超过10%、最高100万元的奖励。捐赠奖励：对于捐赠给开放原子开源基金会的基于自主核心技术研发的软件开源项目，给予捐赠企业100万元奖励。支持企业研发投入 𐟒𜊩‡点企业研发费用补贴：对于年度研发费用1000万元及以上的企业，根据企业在税务部门备案的可加计扣除研发费用支出数额，给予不超过10%、最高200万元的补贴。支持企业发展壮大 𐟌𑊨夸š收入奖励：依据年度营业收入增速或增量情况，对营业收入2000万元至2亿元、2亿元至10亿元、10亿元以上的企业，分别给予20万元、50万元、80万元的奖励。支持市场主体招引 𐟌 新引进企业奖励：对于新引进的国内外重点领域企业，按实缴注册资金2000万元至5000万元、5000万元至1亿元、1亿元以上，分别给予200万元、300万元、500万元的奖励。支持产业品牌建设 𐟏† 认证奖励：对首次通过CMMI、CSMM、ITSS、DCMM认证的企业，按照级别分别给予10—100万元的奖励。试点示范项目奖励：对新获评国家、省级试点示范项目的企业，分别给予50万元、30万元的奖励。软件产业园区提质升级：对新获得中国软件名园称号的园区，给予200万元的奖励。支持应用场景开放 𐟌 智能制造、智慧金融、智慧医疗、数字文创、智慧交通、数据安全等领域的应用场景建设：按项目实际投入金额给予应用场景开放单位不超过30%、最高500万元的补贴。支持人才引育用留 𐟑颀𐟒𜊨𝯤𛶤𚺦‰购房优惠：对符合条件的软件人才，购买配售型保障性住房的，放宽户籍、社保、家庭人均住房面积等限制条件；租住国房集团保障性租赁住房的，每租满一年减免两个月租金。头部企业高管奖励：对年度营业收入排名前十且增速超过行业平均增速的头部企业，给予其高管团队最高100万元的奖励。人员增长补贴：依据年度员工人数及营业收入增速情况，按员工净增人数每人1万元标准，给予企业人员增长经费补贴，最高500万元。这些政策旨在支持大连软件业的创新和发展，鼓励企业加大研发投入，提升市场竞争力，吸引更多优秀人才，推动产业品牌建设，促进应用场景的开放和创新。